Landwirtschaft ist steuerlich eine eigene Disziplin
Land- und Forstwirtschaft folgt einem eigenen Steuerregime mit Sondergewinnermittlung nach § 13a EStG (Durchschnittssatzgewinnermittlung), eigener Umsatzsteuerpauschalierung nach § 24 UStG und einem Wirtschaftsjahr, das in der Regel vom 1. Juli bis 30. Juni läuft. Wer Hofübergabe, Photovoltaik, Direktvermarktung oder Bauland-Aussiedlung plant, braucht einen Berater, der diese Spezialvorschriften aus der Praxis kennt.
Die wichtigsten Themen im Überblick
| Thema | Regelung | Worauf es ankommt |
|---|---|---|
| § 13a-Gewinnermittlung | Durchschnittssätze für Kleinbetriebe | Vermehrt eingeschränkt – Wechsel zur EÜR oft günstiger |
| USt-Pauschalierung | § 24 UStG, 9,0 % (2024) | Schwelle 600.000 € Vorjahresumsatz beachten |
| Hofübergabe | § 14 BewG, ErbStG-Privilegien | Steuerbefreiung bei Fortführung des Betriebs |
| Photovoltaik auf Hofdach | § 3 Nr. 72 EStG | Anlagen bis 30 kWp einkommensteuerfrei seit 2022 |
| Bauland-Aussiedlung | § 6b EStG Rücklage | Veräußerungsgewinn auf Reinvestition übertragbar |
| Direktvermarktung Hofladen | Gewerblichkeitsgrenze | Zukauf >40 % oder Gewinn-Anteil >51.500 € → Gewerbe |
Hofübergabe – der teuerste Fehler ist Zögern
Die Übertragung eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebs ist erbschaft- und schenkungssteuerlich stark privilegiert (§§ 13a, 13b ErbStG): Bei Fortführung über fünf Jahre und Einhaltung der Lohnsummenregelung bleibt der Betrieb regelmäßig steuerfrei. Die Konstruktion will jedoch früh aufgesetzt sein – gemeinsam mit Wohnrecht, Altenteil, Geschwisterausgleich und Pflichtteilsfragen.
Was wir bei der Vermittlung prüfen
Wir vermitteln an Steuerberater mit nachweisbarer landwirtschaftlicher Praxis – von der Nebenerwerbslandwirtschaft bis zum großen Familienbetrieb. Wer noch nie einen Buchabschluss nach BMELV-Kontenrahmen gemacht hat, sollte einen Hof nicht "nebenbei" mitbetreuen.
FAQ
Häufige Fragen
Wann lohnt die § 13a-Gewinnermittlung?
Sie ist nur noch für kleinere Betriebe unter strengen Schwellen (selbst bewirtschaftete Fläche, Vieheinheiten, Sondernutzungen) zulässig. Oft ist eine Einnahmenüberschussrechnung trotz höheren Aufwands günstiger, weil reale Kosten abgesetzt werden.
Was bringt die Umsatzsteuerpauschalierung nach § 24 UStG?
Sie ist ein vereinfachendes Verfahren mit einem Durchschnittssatz von aktuell 9,0 % (2024). Lohnenswert bei niedriger Vorsteuer; bei größeren Investitionen ist die Regelbesteuerung meist günstiger. Über 600.000 € Vorjahresumsatz nicht mehr zulässig.
Sind PV-Anlagen auf dem Stall steuerfrei?
Anlagen bis 30 kWp auf Einfamilienhäusern und Nebengebäuden sind seit 2022 von der Einkommensteuer befreit (§ 3 Nr. 72 EStG). Bei mehreren Anlagen gilt eine Gesamtschwelle von 100 kWp pro Steuerpflichtigem.
Was kostet die Vermittlung eines Landwirtschafts-Steuerberaters?
Die Vermittlung über steuerklug.de ist kostenfrei. Das spätere Honorar des Beraters richtet sich nach der Steuerberatervergütungsverordnung; landwirtschaftliche Mandate werden meist pauschal pro Wirtschaftsjahr abgerechnet.