Schwellen nach § 141 AO
Die Buchführungspflicht für gewerbliche und land-/forstwirtschaftliche Betriebe greift, sobald eine der drei Grenzen überschritten wird:
| Schwelle | Wert | Folge |
|---|---|---|
| Umsatz | über 600.000 € | Bilanzierungspflicht |
| Gewinn | über 60.000 € | Bilanzierungspflicht |
| Wirtschaftswert (LuF) | über 25.000 € | Bilanzierungspflicht |
Drei Methoden der Gewinnermittlung
Landwirte haben – anders als reine Gewerbetreibende – drei mögliche Methoden: § 13a EStG (Durchschnittssätze, nur Kleinbetriebe), § 4 Abs. 3 EStG (EÜR, mittlere Betriebe ohne Bilanzierungspflicht) und § 4 Abs. 1 EStG (Betriebsvermögensvergleich/Bilanz). Die Wahl ist nicht jährlich frei – der Wechsel weg von § 13a EStG bindet vier Jahre.
Wechsel zur Bilanz: der Übergangsgewinn
Beim Wechsel von EÜR zur Bilanz entsteht ein Übergangsgewinn – die Differenz aus den Anpassungen, vor allem aus dem Wechsel von der Ist- zur Soll-Versteuerung. Er kann auf bis zu drei Jahre verteilt werden (R 4.6 EStR). Wer das vergisst, zahlt im Wechseljahr ungewöhnlich hohe Steuer.
Worauf ein guter Berater achtet
Spezialisten für Landwirtschaft kennen den BMELV-Kontenrahmen, prüfen Sondertatbestände wie das Reinvestitionsrücklage-Modell (§ 6b EStG), sehen die Photovoltaikanlage als eigenständigen Gewerbebetrieb (Abfärbung vermeiden) und beherrschen den Wechsel zwischen den Gewinnermittlungsarten ohne steuerliche Stolperfallen.
FAQ
Häufige Fragen
Wann muss ein Landwirt bilanzieren?
Sobald der Umsatz 600.000 €, der Gewinn 60.000 € oder der Wirtschaftswert 25.000 € übersteigt. Das Finanzamt fordert die Bilanzierung ab dem Folgejahr.
Was ist § 13a EStG?
Eine vereinfachte Gewinnermittlung mit Durchschnittssätzen für kleinere Land- und Forstwirte. Sie ist nur bis zu bestimmten Wertgrenzen anwendbar und für viele Betriebe ungünstig – ein Steuerberater kann die Vorteilhaftigkeit prüfen.
Lohnt sich der freiwillige Wechsel zur Bilanz?
Bei Investitionsphasen meist ja – die Bilanz erlaubt Rückstellungen, Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen. Der Übergangsgewinn ist einmalig und planbar.
Weiterführend
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