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BEGRIFFNachfolge

Verschonungsabschlag (§ 13a ErbStG)

Auch: Betriebsverschonung · Regelverschonung · Optionsverschonung

Definition

Der Verschonungsabschlag stellt begünstigtes Betriebsvermögen bei Erbschaft oder Schenkung zu 85 % (Regelverschonung) oder 100 % (Optionsverschonung) steuerfrei. Voraussetzung sind die Einhaltung der Lohnsummenregel und Behaltensfristen von fünf bzw. sieben Jahren.

Rechtsgrundlage: § 13a ErbStG, § 13b ErbStG

Die beiden Varianten

VarianteVerschonungBehaltensfristLohnsumme
Regelverschonung85 %5 Jahre400 % der Ausgangslohnsumme
Optionsverschonung100 %7 Jahre700 % der Ausgangslohnsumme

Voraussetzung: begünstigtes Vermögen

Verwaltungsvermögen (z.B. vermietete Immobilien, Wertpapiere, Bargeld über Sockel) darf max. 90 % betragen – sonst entfällt die Verschonung vollständig. Für Optionsverschonung max. 20 %.

Großerwerbe ab 26 Mio. €

Bei Erwerben über 26 Mio. € greift entweder das Abschmelzmodell oder die Verschonungsbedarfsprüfung – die volle Begünstigung gibt es nicht mehr automatisch.

Abgrenzung

Verwaltungsvermögen
Nicht begünstigtes Vermögen – im Wesentlichen passive Anlagen.
Familienunternehmensabschlag (§ 13a Abs. 9 ErbStG)
Zusätzlicher Abschlag bis 30 % bei satzungsmäßigen Kapital- und Entnahmebeschränkungen.
Praxisbeispiel

Unternehmer überträgt operative GmbH (Wert 5 Mio. €) auf seinen Sohn. Optionsverschonung 100 %, Lohnsumme über 7 Jahre eingehalten – keine Erbschaftsteuer. Bei Verkauf nach 5 Jahren entfällt die Verschonung anteilig.

Verwandte Begriffe

Erbschaftsteuer
Die Erbschaftsteuer erfasst Erwerbe von Todes wegen und folgt demselben Regime wie die Schenkungssteuer. Sie wird auf den steuerpflichtigen Erwerb nach Abzug persönlicher Freibeträge erhoben. Die Belastung reicht je nach Steuerklasse und Höhe von 7 % bis 50 %.
Schenkungssteuer
Die Schenkungssteuer wird auf Zuwendungen unter Lebenden erhoben und folgt denselben Tarifen und Freibeträgen wie die Erbschaftsteuer (§ 1 Abs. 2 ErbStG). Persönliche Freibeträge: 500.000 € (Ehegatte), 400.000 € (Kind), 200.000 € (Enkel) – alle 10 Jahre neu.

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Stand: 7. Juni 2026 · Begriff im Glossar (28 Einträge)