steuerklug.de
BEGRIFFHeilberufe

Freiberufler (§ 18 EStG)

Auch: freier Beruf · Freiberuflichkeit

Definition

Freiberufler üben eine selbständige Tätigkeit aus einem der Katalogberufe nach § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG (Heilberufe, Rechts-/Steuerberater, Architekten, Ingenieure, Wissenschaftler, Künstler etc.) oder einer ähnlichen Tätigkeit aus. Sie zahlen keine Gewerbesteuer und können dauerhaft die Einnahmen-Überschuss-Rechnung wählen.

Rechtsgrundlage: § 18 EStG

Katalogberufe

  • Heilberufe: Ärzte, Zahnärzte, Tierärzte, Heilpraktiker
  • Rechts-/wirtschaftsberatende Berufe: Anwälte, Steuerberater, Wirtschaftsprüfer
  • Technische Berufe: Architekten, Ingenieure
  • Wissenschaftliche, künstlerische, schriftstellerische, unterrichtende, erzieherische Tätigkeit

Steuerliche Vorteile

  • Keine Gewerbesteuer
  • EÜR statt Bilanz – unabhängig von Umsatzhöhe
  • Keine IHK-Pflichtmitgliedschaft

Abfärbetheorie

Vorsicht bei gewerblicher Nebenleistung: Bei Personengesellschaften kann eine nur teilweise gewerbliche Tätigkeit die gesamten Einkünfte zu gewerblichen umqualifizieren – Bagatellgrenze ca. 3 % vom Gesamtumsatz, max. 24.500 €.

Abgrenzung

Gewerbetreibender
Tätigkeit ohne wissenschaftliche/künstlerische Prägung – gewerbesteuerpflichtig.
Selbständige Tätigkeit
Oberbegriff in § 18 EStG, umfasst auch sonstige selbständige Arbeit (Aufsichtsräte, Insolvenzverwalter).
Praxisbeispiel

Heilpraktiker erzielt 80.000 € Gewinn – keine Gewerbesteuer, EÜR möglich. Ein vergleichbarer Gewerbetreibender zahlt bei Hebesatz 400 % rund 7.770 € Gewerbesteuer (nach Freibetrag, vor Anrechnung).

Verwandte Begriffe

Gewerbesteuer
Die Gewerbesteuer ist eine Gemeindesteuer auf den Gewerbeertrag inländischer Gewerbebetriebe. Berechnung: Gewerbeertrag × 3,5 % (Steuermesszahl) × kommunaler Hebesatz (200–580 %). Einzelunternehmen und Personengesellschaften haben einen Freibetrag von 24.500 €; die GewSt wird bei der Einkommensteuer angerechnet.
Einnahmen-Überschuss-Rechnung
Die Einnahmen-Überschuss-Rechnung ist die vereinfachte Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG. Erfasst werden Betriebseinnahmen und -ausgaben nach dem Zufluss-/Abflussprinzip. Zulässig für Freiberufler ohne Umsatzgrenze und für Gewerbetreibende bis 800.000 € Umsatz oder 80.000 € Gewinn (§ 141 AO, ab 2024).

Ausführliche Ratgeber

Freiberuflichkeit § 18 EStG: Die Abfärbung vermeiden
Wann Heilberufler die Freiberuflichkeit verlieren: Abfärbetheorie nach § 15 Abs. 3 EStG, typische Mischtätigkeiten und Schutzstrukturen.
Praxisverkauf Steuern: Der halbe Steuersatz nach § 34 EStG
Wie der Praxisverkauf nach § 34 EStG mit dem halben Steuersatz besteuert wird, welche Voraussetzungen erfüllt sein müssen und typische Fehler.

Stand: 7. Juni 2026 · Begriff im Glossar (28 Einträge)